又至年关，又到了广大纳税者和加拿大税务局决战玄武门的季节。

那些有着超过40％的边际税率的高收入者，满怀对税务局的刻骨仇恨，忽然在中文报纸发现这样诱人的广告，“投入1000元，退税高达2785元。合法可靠，退税成功率100％，备有国税局批文及市长贺信”。不知当时有多少人的心情象杨老先生看见翁小姐惊鸿一瞥的感觉：这真是上帝送给我的礼物！

记得去年这时候“高额退税”广告也就那么零星一两个藏在报纸的角落里，今年好嘛，已经上了好几份报纸的封面。直觉告诉我，税务局和这些人清算的日子不远了。出来混，总是要还的。

（一）高额退税的操作方式

首先大家要清楚慈善组织(charity)，经营慈善捐款的公司（promoter）和他们的分销商(fundraiser)的差别。购买者直接面对的都是经营慈善捐款的公司（promoter）的分销商Fundraiser。以在华人中很有份额的GLGI(promoter)为例，它有四个单位，ICAN(International Charity Association Network)，Millennium Charitable Foundation，Global Learning Trust，Global Learning Group Inc来完成整个交易。有人会问，为什么搞这么复杂? 呵呵，耐心往下看就明白了。

首先,通过一个GLGI的Fundraiser，它会让你填一个表格申请成为Global Learning Trust的受益人(beneficiary)，然后这个Trust会免费给你一套价值“5000元”的教育软件（例如：Microsoft Word 2000, Excel Access, Publisher）。然后它会指导你捐软件给ICAN，并捐现金给Millennium Charitable Foundation，随后购买者收到一个Millennium Charitable Foundation签署的1000元的慈善捐款收据及一个ICAN签发的 5000元的软件捐赠收据。

报税时，对于对ICAN的软件捐赠属于“disposition of personal property”, 如果有资本增值(capital gain),则捐赠人需要缴纳资本增值税。而由于捐赠人从Global Learning Trust拿软件的有效成本(Adjusted Cost Base)“$5,000”和捐赠时的市场价值(Fair Market Value)是一样的，所以捐赠人不需纳资本增值税。这样退税额就是46.41%×6000=2785。(多么简单明了，举手之劳，1785元到手！)

第二个5000元稍微有点复杂，是利用信托(Trust)来运作。信托简单来讲，是一个用法律文件构建的虚拟体。你看不到它的实体存在，但信托在西方法律和税务上有极重要的作用。根据Canadian Trust Law, 一个信托必须有4个要素. 1) 财产（Property） 2) 设立者settler 3)财产托管人 （trustee） 4) 受益人（ beneficiary）。因为信托只是在钱进来的时候付税，而钱出去时就不用纳税。所以购买者参与这个计划以后，首先填一个表成为一个独立信托的受益人(beneficiary),然后购买者就可以这个信托里免费拿到价值“5000元”的软件（gift-in-kind）捐赠给同一组织下的另一慈善组织，并拿到5000元收据。

不过在此告诉您你个坏消息：如果您被税务局逮到，您会损失多少？假设您2006年收入在$118,286以上，捐赠了1000元，弄到6000元的收据，拿到$2741 退税 (注意不是$2785，详见下文)，这样您在2007年4月30日净得利润$1741($2,741-$1,000)。2010年4月30日您被税务局审计了，您要付出多少成本呢？首先是全部退回全部$2,741的退税，然后是50％的罚款1371元，最后是三年的利息（8%, compounded daily）成本，一共是$5,320，考虑先前回报1741元，最后您的损失是$5320－$1741＝3579元, 是您高额退税额的206%, No Kidding。您急了，我还捐了1000大洋的现金呢！对不起，税务局不承认。你的实际捐赠，例如1000元，税务局只承认1％，也就是10元，因为你的实际捐赠确实只值那么多钱，其他都被公司利润，管理费，销售人员佣金所耗费。

友情提示：凡是高额退税的参与者，请用paper tax return，因为税务局肯定会要你寄收据。

（二）先指正高额退税广告的一个低级错误

可能大家都注意到高额退税广告中的数字”捐1000，退税2785“。这个数怎么来的呢？从销售者的解释中，因为购买者得到6000元的收据，假设购买者在最高税率档(安省46.41%)，即收入超过 118,286(2006), 不买RRSP, 那么退税额：6000×46.41%=2,785。 稍有报税常识的人都知道，慈善捐款退税的头200元只有联邦和安省的最低档credit,分别是15.25％和6.05%，经计算，联邦tax credit是200×15.25%+(6000-200) ×29%=1712.5,安省tax credit是[200×6.05%+(6000-200) ×11.16%]×1.56(注:1.56系数是因为安省的surtax)＝1028.6。所以实际退税：1712.5+1028.6=2,741。别小看这44块（$2,785-$2,741）的差别，这是基本概念的问题。

还有一个问题请注意，如果您是参与的老掉牙的捐赠牙刷，办公用品等，您还要交capital gain tax。例如，1000元的原始成本，拿到6000元的收据，假设您的边际税率在40％，那么您还需要缴纳（6000－1000）×50％×40%=1000元的资本增值税，这样您的回报又大打折扣。

（三）让我们分析一下高额退税公司的细节

首先我们登陆GLGI的网站，会发现它的与众不同： 你是看不到任何联系人的。连它网站内的文件上竟然也没有电话传真号。更有意思的是介绍GLGI的CEO, 只是说the sole director of and offices of the administrator is one of Canada’s foremost experts on charitable and non-for-profit organizations….你竟然看不到他的名字。


有两个细节很有意思：

1. 在你成为Global Learning Trust的受益人（beneficiary）时，你并不需要交钱。为什么呢？因为税务局判定一个人是否是合格受益人的重要依据就是中间有没有金钱交易。如果有，则税务局有理由相信这个人加入信托(trust)有其他目的；

2．为什么GLGI强调软件是免费的呢？“The approved beneficiary assumes no financial obligation in receiving the courseware because the courseware is distributed free of debt or lien…”

因为税务局对有详细的规定，大家有兴趣对比一下。

Gifting trust arrangementsIn these arrangements, the investor becomes a beneficiary of a trust and receives property as a distribution from the trust. Often, but not always, the property has a lien attached. The investor then donates the property along with an amount of cash (to pay off the lien where applicable) to a registered charity and receives a donation receipt for the total of the cash and purported fair market value of the property. Typically, the total cash paid by the investor is about 30% of the amount on the donation receipt.The December 5, 2003 amendments provide that the donation amount on which the tax credit is based will be reduced by any “advantage” that is in any way related to the gift. It is the CRA’s position that the receipt of such property from the trust is such an advantage, and the donation amount will be reduced accordingly.